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MORENO GONZÁLEZ, S. (Dir.) y GÓMEZ REQUENA, J.A. (Coord.), "Nuevas tecnologías disruptivas y tributación", Thomson Reuters- Aranzadi, Cizur Menor, 2022. ISBN: 9788413080000

Resumen: Las nuevas tecnologías disruptivas tienen tal calificación porque provocan una brusca revolución sobre aspectos sociales, económicos y jurídicos. La materia tributaria no es ajena al impacto que ofrecen nuevas tecnologías como el Big Data, la Inteligencia Artificial, la robótica o los nuevos modelos de negocio basados en la generación de contenido online. Se producen una serie de desafíos sobre los sistemas tributarios a la par que la apertura de nuevas oportunidades para la mejora del cumplimiento tributario y la lucha contra el fraude y la evasión fiscal. El principal objetivo debe ser que las nuevas tecnologías no impidan una aplicación transversal de los principios constitucionales que rigen el sistema tributario y asegurar una tributación justa que garantice el sostenimiento de los gastos públicos.

A estos efectos, esta obra colectiva analiza el impacto de la digitalización sobre los sistemas tributarios, especialmente en lo que respecta a la robótica, la Inteligencia Artificial y las técnicas de análisis de macrodatos o Big Data. El enfoque de estudio que se sigue en este libro es doméstico e internacional y busca ofrecer una visión del estado actual de la cuestión y proponer, en la medida de lo posible, una serie de propuestas para un sistema tributario más justo y equitativo.

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NOCETE CORREA, F. J., "La tributación de la economía digital en el contexto internacional, europeo y español", Tirant lo Blanch, Valencia, 2019.

Resumen: La evolución operada en el Plan de Acción BEPS hacia la consideración como operaciones potencialmente constitutivas de erosión de bases imponibles o traslado de beneficios de todas aquellas situación en las que se produce una desalineación entre el lugar donde se genera una renta y aquel otro en el que dicha renta resultado sometida a gravamen ha desbordado los contornos de la planificación fiscal internacional lícita o legítima, situando en el centro del debate las actividades que resultan inherentes a unas actividades empresariales, las propias de la economía digital que se caracterizan por la posibilidad de ser desarrolladas a distancia, sin necesidad de contar con presencia física en el lugar donde se distribuyen los bienes y servicios que constituyen su objeto.

Aunque el propio origen del Plan de acción BEPS gira en torno a la supuestamente escasa tributación efectiva a la que resultan sometidas las grandes multinacionales tecnológicas como consecuencia de la utilización de diversas estrategias de planificación fiscal agresiva, el presente trabajo efectúa un análisis crítico tanto de dicha afirmación como de las medidas antielusivas y las propuestas efectuadas en torno a la tributación de la economía digital (en el seno de la OCDE, la UE y en nuestro país) que reviste especial interés tanto para los profesionales del ámbito tributario como para la doctrina científica.

NOCETE CORREA, F. J., "The Spanish Digital Services Tax: A Paradigm for the Base Enlargement & Profit Attraction (BEPA) Plan for the Digitalized Economy", European Taxation, vol. 59, no. 7, 2019.

Abstract: In this article, the author argues that the extension of taxing powers over certain digital goods and services is based on a “digital tax illusion” that does not correlate with the anti-avoidance purpose of the BEPS Action Plan itself and has the potential of leading to double taxation, violating the EU fundamental freedoms, and overriding existing tax treaties. In particular, the author examines these potential issues in the context of the Spanish digital services tax, which the author believes is unlikely to lead to the revenue that has been projected by the tax authorities.

GÓMEZ REQUENA, J.A, "El análisis de comparabilidad post-BEPS en precios de transferencia. Una visión sobre las operaciones vinculadas con activos intangibles", Thomson Reuters - Aranzadi, Cizur Menor, 2019.

Resumen: Esta obra realiza un estudio crítico del nuevo análisis de comparabilidad en los precios de transferencia para las operaciones vinculadas con activos intangibles desde el punto de vista del escenario post-BEPS. Tras la publicación por la OCDE en julio de 2017 de las Directrices sobre Precios de Transferencia para Empresas Multinacionales y Administraciones Tributarias, las cuales contienen los resultados de las Acciones 8-10 del Plan BEPS, podemos hablar de un nuevo enfoque a la hora de aplicar el principio at arm´s length, especialmente en lo que atañe a operaciones intragrupo que involucran activos intangibles. Este principio clásico de la fiscalidad internacional está evolucionando para luchar contra prácticas BEPS. Se hace necesaria una aplicación eficaz de las nuevas Directrices para lograr el objetivo de contrarrestar las prácticas BEPS, pero también dar seguridad jurídica a los contribuyentes. Por ello, esta obra realiza una exhaustiva investigación desde tres niveles: OCDE, UE y Derecho tributario español. En la misma, se realizan las correspondientes propuestas de lege ferenda, especialmente en lo que afecta al régimen español sobre precios de transferencia y su aplicación en el escenario post-BEPS.

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NOCETE CORREA, F. J., "Los desafíos fiscales de la economía digital: luces y sombras de la Acción 1 BEPS e incidencia en el Concierto Económico", en MERINO JARA, I. y UGARTEMENDIA ECEIZABARRENA, J. I. (Directores): Concierto Económico y BEPS, Instituto Vasco de Administración Pública, Oñati, 2018.

Resumen: Partiendo de los trabajos desarrollados por la OCDE en el marco de la Acción 1 BEPS, este trabajo analiza tanto los mecanismos antielusivos propuestos para luchar contra los mecanismos de planificación fiscal agresiva utilizados en el contexto de la economía digital como las propuestas formuladas para hacer frente a los desafíos fiscales generalizados que la misma plantea en materia de reparto de potestad tributaria entre los Estados fuente y residencia, tales como la creación de un nuevo nexo basado en la "presencia económica significativa", el sometimiento a una retención en el Estado de la fuente o el establecimiento de un "gravamen de equiparación", abordando también la incidencia de tales medidas en el Concierto Económico del País Vasco.

ROMERO FLOR, L.M., "The new Spanish immediate information supply system", International VAT Monitor, vol. 29, núm. 6, 2018.

Abstract: In 2017, Spain introduced a system of immediate information supply. Under this system, taxable persons must electronically communicate invoice details to the tax authorities via the Internet, in real time, and the tax records of a taxable person are updated with this information. In this article, the author discusses this new system, the way it works and the obligations for taxable persons, and identifies its advantages and disadvantages.

CARRASCO PARRILLA, P.J., "Fiscalidad del juego a distancia. La experiencia española" en CUBERO TRUEYO, A. (Dir.), Tributos asistemáticos del ordenamiento vigente, Tirant lo Blanch, Valencia, 2018.

Resumen: La economía digital ha favorecido la potenciación del juego y las apuestas online. Ante la conformación de lo que parecía un sector desregulado, el legislador estatal aprobó la Ley 13/2011, de 27 de mayo, de Regulación del Juego, en la cual, entre otros aspectos, estableció el régimen fiscal sobre estas actividades. Se crearon diversos tributos de ámbito estatal, cediéndose parcialmente la recaudación a las Comunidades Autónomas. Estos tributos fueron el Impuesto sobre las Actividades del Juego y la tasa por la gestión administrativa del juego. La presente obra expone el régimen fiscal que recae sobre el juego a distancia, no sólo sobre los tributos específicos que se han creado recientemente, sino también lo referente al régimen tributario sobre los beneficios que obtienen las empresas prestadoras de servicios de juegos y apuestas online, la aplicación del IVA y los rendimientos que obtienen las personas físicas por las ganancias derivadas del juego y apuestas online.

ÁLAMO CERRILLO, R., "Economía colaborativa y turismo: cuestiones fiscales" en CUBERO TRUEYO, A. (Dir.), Tributos asistemáticos del ordenamiento vigente, Tirant lo Blanch, Valencia, 2018.

Resumen: La economía colaborativa se caracteriza por poner en contacto a proveedores y consumidores a través de plataformas digitales, cuya particularidad más importante es que los proveedores de los bienes y servicios ofertados no han de ser profesionales del sector, siendo de forma simultánea consumidores de los bienes o servicios ofertados por ellos mismos –prosumidores-. Atendiendo al sector turístico, objeto de estudio en el presente documento, podemos observar que el número de transacciones turísticas que se han cerrado a través de las plataformas virtuales se ha incrementado de manera considerable a lo largo de los últimos años, principalmente en lo que al alquiler de viviendas turísticas se refiere. Por ello, a lo largo del presente trabajo vamos a analizar las principales cuestiones fiscales que afectan a la economía colaborativa en el marco de la actividad turística, pues una correcta tributación de la misma es fundamental para un desarrollo adecuado de las funciones del sector público.

NOCETE CORREA, F. J., "Ilusión fiscal y economía digital: ¿hacia una planificación normativa agresiva?", Carta Tributaria Revista de Opinión, núm. 43, 2018.

Resumen: Pese a que el objetivo declarado por la Acción 1 BEPS era restablecer la potestad tributaria en el ámbito de la economía digital remitiendo a las medidas antielusivas previstas en el resto de acciones que conforman el Plan BEPS, ha ido más allá al asumir que los Estados donde se utilizan, consumen o prestan determinados bienes o servicios digitales tienen derecho a gravar las rentas derivadas de dichas actividades empresariales por ser éste el lugar donde se produce la «creación de valor». Ante la insuficiencia de las medidas antielusivas para colmar las pretensiones recaudatorias de los Estados de destino de aquellos bienes y servicios, entre las distintas propuestas surgidas para articular la ampliación de la potestad de gravamen de dichos Estados, los «gravámenes de equiparación» parecen presentar la ventaja de quedar al margen del ámbito de aplicación de los convenios para evitar la doble imposición internacional, aunque como se expone en este estudio, dicha afirmación resulta ciertamente discutible.

MORENO GONZÁLEZ, S., "The Council Directive 2011/16/EU in the global context of tax transparency and automatic exchange of information", Francis Lefevbre, Madrid, 2018.

Resumen: El Derecho tributario es una de las áreas del Derecho que ha experimentado mayores cambios en los últimos años. La globalización, el desarrollo de las nuevas tecnologías y la última gran crisis financiera han incrementado la presión política y social sobre los gobiernos nacionales para adoptar medidas tributarias que permitan reducir el déficit presupuestario y proporcionen una mayor equidad fiscal.

En un contexto en el que siguen considerándose esencialmente válidos los principios sobre los que se asienta la fiscalidad internacional -a pesar de las adaptaciones introducidas por el Proyecto BEPS de la OCDE-, la cooperación administrativa y el intercambio de información son vistos como una de las pocas herramientas eficaces para luchar contra los fenómenos de la elusión fiscal, la evasión fiscal y la denominada planificación fiscal agresiva. Prueba de ello es que en un período de tiempo muy corto, hemos pasado de la práctica inexistencia de intercambio transfronterizo de información con trascendencia tributaria al nacimiento y expansión de un nuevo estándar de intercambio automático de información tributaria, cuya aplicación más veloz e intensa se está produciendo en el territorio europeo, dadas las características y elementos diferenciadores del Derecho de la UE. En este libro se realiza un análisis crítico y eminentemente práctico de la Directiva 2011/16/UE, que permite comparar este instrumento multilateral de cooperación administrativa con los auspiciados por otras organizaciones internacionales, mostrando sus principales fortalezas y debilidades.

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GÓMEZ REQUENA, J.A., "Smart contracts as an instrument to price intercompany transactions at arm's length", Journal of International Taxation, vol. 29, núm. 8, 2018.

Abstract: The emerging blockchain technology and its applications including smart contracts could have a significant impact on transfer pricing in the medium and long-term. The OECD has promoted a new economic substance approach to price intercompany transactions in accordance with the arm´s length principle (ALP). The empirical application of the ALP to allocate income among tax jurisdictions where value is created will require a solution to avoid tax information asymmetries between taxpayers and tax Administrations. This article discusses two proposals for achieving the “global fair taxation” goal: (1) using smart contracts to document intercompany transactions; and (2) a new real-time basis data monitoring of functional analysis to determine how value is created across the supply and value chain of multinational enterprises (MNE).

ÁLAMO CERRILLO, R., "Erosión de las bases imponibles ante la ineficiencia del concepto de establecimiento permamente", Revista de Técnica Contable y Financiera, núm. 10, 2018.

Resumen: La implementación de las nuevas tecnologías de la información y la comunicación a la realidad económica ha dado lugar a la denominada economía digital. Y el rápido desarrollo e implantación de esta en la sociedad ha dado lugar a que los pilares básicos de los sistemas tributarios pierdan eficiencia, pues los mismos fueron diseñados cuando internet y los bienes intangibles eran una realidad imposible. Por ello, con las normas tributarias actuales se producen vacíos legales que dan lugar a una erosión de las bases imponibles de los tributos que gravan la actividad empresarias, ya que los procesos de deslocalización empresarial son más sencillos en un contexto digital.

Ante esta pérdida de ingresos fiscales, con sus repercusiones negativas para el conjunto de la sociedad, las organizaciones internacionales como la OCDE y la UE, no pueden ni deben permanecer impasibles, han de trabajar para adaptar de forma rápida y eficiente los actuales sistemas tributarios, modificando los conceptos tributarios clásicos, así como la legislación tributaria a la nueva realidad económica. Si bien, no se trata de una tarea sencilla, pues son muchas las jurisdicciones implicadas y los intereses particulares de cada una, pero si no se alcanza un mínimo consenso internacional, cualquier decisión que se adopte en materia tributaria será ineficiente.

ÁLAMO CERRILLO, R., "Economía digital, responsabilidad social tributaria y erosión de las bases imponibles", Quincena Fiscal, núm. 13, 2018.

Resumen: El sostenimiento del Estado de bienestar se fundamenta en que todos los ciudadanos-contribuyentes aporten al mismo en función de su capacidad económica. Sin embargo, determinados sujetos pasivos, centrándonos en el ámbito empresarial, optan por buscar emplazamientos con una carga tributaria más reducida e incluso nula, maximizando su propio beneficio, pero dando lugar a efectos sociales no deseados para el conjunto de los ciudadanos. Es por ello, que, desde las organizaciones internacionales, OCDE y UE, se llama a que las nuevas tecnologías no sean un aliciente más para la deslocalización empresarial y puesta en práctica de una planificación fiscal agresiva, si no que el desarrollo y expansión de la economía digital, ayuden a aumentar los ingresos fiscales de manera más eficiente y justa.

GÓMEZ REQUENA, J.A., "Tax Treaty Characterization of Income Derived from Cloud Computing and 3D Printing and the Spanish Approach", Intertax, vol. 46, núm. 5, 2018.

Abstract: The digitalization of the economy is giving rise to several tax issues. Although some problems are typical and have been highlighted by tax experts for many years, with the tremendous growth of the digital economy they have only been exacerbated. Nevertheless, there are specific issues that have arisen due to the digitalization of the economy, such as the nexus issue for permanent establishments, the tax treatment of data collected through the Internet and the appropriate characterization of income derived from new business models. This article analyses the tax treatment of two of these models that are widespread, namely cloud-based services and 3D printing services. After noting the relevant characteristics of the tax issues, the article studies the treatment under tax treaties, taking into account the OECD Model Convention and the Commentary thereon, as well as the position of the Spanish tax administration. This study uses the tax treatment of software and digital products, as addressed in the Commentary on article 12 of the OECD Model, and the Spanish Observation to that Commentary, in order to build a framework of the potential tax treatment among business profits, royalties and capital gains. Finally, the author defends the characterization of both cloud computing and 3D printing payments as a tool to align tax with the place of value creation through a new interpretation of the concept of royalties in the Commentary on the OECD Model following the approach of the Spanish tax administration.

SÁNCHEZ LÓPEZ, M.E., “El intercambio automático de información frente a la planificación fiscal agresiva en la era Post-BEPS”, Aranzadi, Cizur Menor, 2018.

Resumen: La obra ofrece una visión completa de la función del intercambio automático de información tributaria, como mecanismo de lucha frente a la planificación fiscal agresiva tras su inclusión en las diversas Acciones BEPS y su reflejo, a nivel comunitario, a través de la aprobación de distintas Directivas. Mecanismo cuya aplicación impacta, asimismo, sobre las relaciones entre Administración tributaria y contribuyente en el seno de un ordenamiento tributario complejo y en continua evolución. Análisis que responde a la necesidad de establecer una estrategia coordinada en este ámbito, que se plantea de forma detallada poniendo de relieve las fortalezas y debilidades de este nuevo escenario edificado, en buena medida, a través de disposiciones de soft law. Asimismo, se estudia, en particular, la posición jurídica del sujeto afectado por dichas actuaciones, en cuanto segundo pilar sobre el que se sustenta la efectividad de dicho instrumento y que continúa siendo el "gran olvidado" en este ámbito de promoción de un nuevo estándar de transparencia fiscal.

MORENO GONZÁLEZ, S. (Dir.), “Tendencias y desafíos fiscales de la economía digital”, Aranzadi, Cizur Menor, 2017.

Resumen: La irrupción y rápido desarrollo de las tecnologías de la información y la digitalización impactan fuertemente sobre los modelos de negocio y la estructura organizativa y funcional de las empresas, generando importantes retos, pero también oportunidades para grandes y pequeñas empresas. Asimismo, la expansión de la economía digital, caracterizada por la desmaterialización y movilidad de la actividad económica, plantea serios desafíos para los sistemas tributarios relacionados con su falta de adecuación para posibilitar el gravamen efectivo de las rentas derivadas de estos nuevos modelos de negocios y estructuras empresariales, y luchar firmemente contra el fraude fiscal. En este libro se realiza un análisis transversal y sistemático de las oportunidades, tendencias y principales desafíos fiscales planteados por el desarrollo de la economía digital, así como de los últimos pasos dados a nivel internacional, supranacional y nacional para afrontarlos. Esta obra constituye uno de los primeros trabajos, escritos en castellano, dedicado monográficamente al análisis de las implicaciones fiscales de la economía digital, convirtiéndola en una referencia obligada para estudios posteriores.

MORENO GONZÁLEZ, S., “Tax Rulings: Intercambio de información y ayudas de Estado en el contexto post-BEPS”, Tirant lo Blanch, Valencia, 2017.

Resumen: En los últimos han salido a la luz pública distintas informaciones sobre el empleo abusivo por parte de algunos países de los acuerdos tributarios previos (tax rulings y APAs), convertidos en herramientas al servicio de prácticas fiscales perjudiciales que confirman estrategias elusión fiscal. Esta circunstancia ha desencadenado la reacción tanto de la OCDE (a través de la Acción 5 del Plan BEPS), como de la UE. Sin embargo, la singularidad del Derecho de la UE ha permitido afrontar este fenómeno a través de dos tipos de acciones. De un lado, la Comisión Europea ha abierto procedimientos formales de investigación por ayudas de Estado contra los países otorgantes de tales acuerdos. De otro, se han puesto en marcha iniciativas (alineadas con los trabajos de la OCDE) tendentes a incrementar la transparencia y seguridad jurídica a través del intercambio automático de información de tax rulings y APAs. En este trabajo se realiza un estudio crítico de ambas iniciativas, se reflexiona sobre la idoneidad de cada una de ellas para afrontar los problemas de competencia fiscal perjudicial y erosión de bases imponibles en el escenario europeo y se realizan propuestas para alcanzar un siempre delicado equilibrio entre la consecución de los objetivos pretendidos y la salvaguardia de la posición jurídica de los obligados tributarios.

GÓMEZ REQUENA, J.A y MORENO GONZÁLEZ, S., “Adapting the concept of PE to the context of digital commerce: from fixity to significant digital economic presence”, Intertax, vol. 45, núm. 11, 2017.

Abstract: This work addresses the lack of harmony between the concept of permanent establishment (PE) in International Tax Law and the advent of the digital era. The fixity requirement can easily be avoided by enterprises that operate within the digital economy and benefit from its advantages. Therefore, it is necessary to establish new taxable nexus for taxing PEs in source countries adapted to the current context of digital commerce. This work examines the possible alternatives, paying special attention to significant digital and economic presence as a proposed taxable nexus.

MORENO GONZÁLEZ, S., “Ayudas de Estado y tax rulings: ¿Un instrumento adecuado para dar respuesta a los problemas BEPS?”, Revista Española de Derecho Financiero, núm. 175, 2017.

Resumen: En el marco de la lucha contra la elusión fiscal y la competencia fiscal perjudicial, la Comisión Europea se ha servido de la versatilidad de las normas sobre ayudas de Estado para fiscalizar las prácticas de tax ruling de los Estados miembros en el contexto de las estrategias de planificación fiscal agresiva implementadas por los grupos multinacionales. El objeto de este trabajo es, en primer término, analizar la interpretación de los criterios “ventaja económica” y “selectividad” efectuado por la Comisión en las decisiones finales de los mencionados asuntos para caracterizar determinadas prácticas de tax rulings como ayudas estatales, destacando el salto cualitativo que se produce respecto a la tradicional interpretación de estos criterios realizada por la Comisión y la jurisprudencia comunitaria; asimismo, se alude a los problemas planteados por estas decisiones desde la perspectiva de la recuperación de las ayudas; y, por último, se reflexiona sobre la idoneidad y los límites de la prohibición general de ayudas de Estado para afrontar los problemas de erosión de bases imponibles y el desplazamiento de beneficios en el escenario europeo.

ROMERO FLOR, L.M., “El nuevo procedimiento de Suministro Inmediato de Información (SII)”, Quincena Fiscal, núm. 18, 2017.

Resumen: Consciente de la importancia de las facturas como elemento clave de control tributario, el legislador se adapta a los nuevos tiempos de la era digital al instaurar un sistema electrónico de suministro de la información contenida en los libros registro de facturación a través de la Sede Electrónica de la Agencia Estatal de la Administración Tributaria, creando de este modo un modelo de información instantánea a cumplimentar por los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor Añadido.

GÓMEZ REQUENA, J.A. y MORENO GONZÁLEZ, S., “Los libros electrónicos y el tipo reducido de IVA desde la perspectiva de la neutralidad fiscal (STJUE de 7 marzo de 2017, asunto C-390/15: RPO)”, La ley Unión Europea, núm. 49, 2017.

Resumen: El objeto de este trabajo es analizar, al hilo del comentario de la sentencia RPO, la situación presente y futura de la fiscalidad indirecta de las compras online de e-books, mediante descarga o visionado en streaming. Mientras que los suministros electrónicos de libros digitales por medios de soportes físicos, como memorias flash o el propio papel, se benefician del tipo reducido de IVA, los suministros exclusivamente realizados vía electrónica se hallan excluidos. Por primera vez, el TJUE se pronuncia acerca de la compatibilidad de los arts. 98.2 y punto 6 del anexo III de la Directiva sobre el IVA con el principio de igualdad de trato del art. 20 de la Carta de Niza. Tras analizar las conexiones con el principio de neutralidad fiscal, el TJUE determina que existe justificación objetiva para el tratamiento fiscal diferencial aludido. En este trabajo analizamos críticamente este pronunciamiento y lo ponemos en conexión con la reciente propuesta de reforma de estos preceptos presentada por la Comisión.

MORENO GONZÁLEZ, S., “State Aid and Tax Competition: Comments on the European Commission’s Decisions on Transfer Pricing Rulings”, European State Aid Law Quarterly, nº 4, 2016.

Abstract: As part of the fight against tax elusion and harmful tax competition, the European Commission has used the versatility of the Community legislation on State aid to supervise the tax ruling practices of the Member States in relation to the aggressive tax planning strategies implemented by multinational groups. In this context the aim of this work is to analyse the interpretation given to the criteria of “economic advantage” and “selectivity” by the Commission in the decisions on certain tax ruling practices as State aid, highlighting the peculiarities of this interpretation as regards the traditional explication of these criteria generally invoked by the Commission. This work also studies some of the problems arising from these decisions from the perspective of aid recovery. Finally, it reflects on the suitability and the limits of the general prohibition of State aid in tackling the problem of base erosion and profit shifting.

PATÓN GARCÍA, G., “Acción 13. Documentación de precios de transferencia”, en RAMOS PRIETO, J., Erosión de la base imponible y traslado de beneficios: estudio sobre el plan BEPS de la OCDE. Comentarios a las Acciones 1, 2, 5, 6, 8, 13 y 15, Aranzadi, Cizur Menor, 2016.

Resumen: Este capítulo perteneciente a una obra colectiva estudia los efectos de la nueva Acción 13 relativa a la documentación de los precios de transferencia en el seno de la lucha contra prácticas BEPS. En primer lugar, se analizan las conexiones que la Acción 13 comparte con las Acciones 1, 8, 9 y 10. La incorporación de nuevas obligaciones de documentación puede tener un papel importante para afrontar los retos que la economía digital proyecta a la fiscalidad. En segundo lugar se analiza desde la perspectiva de las Administraciones tributarias los nuevos tres estadios de obligaciones documentales: la creación de un archivo maestro (master file), un archivo local (local file) y la incorporación de los informes país por país (country by country reports). Finalmente, el texto menciona las recientes iniciativas en documentación adoptadas por la Unión Europea y su inclusión en la legislación tributaria española.

MORENO GONZÁLEZ, S., “La exclusión de las publicaciones digitales suministradas electrónicamente del tipo reducido del IVA ¿Es compatible con el principio de igualdad de trato?”, Revista CESCO de Derecho de Consumo, núm. 19, 2016.

Resumen: En este trabajo se llama la atención sobre la necesidad de establecer criterios objetivos en cuanto a la aplicación del tipo reducido del IVA previsto por la Directiva del IVA a las publicaciones impresas, a favor de las publicaciones de la misma índole suministradas de forma digital, que hasta ahora se ven gravadas con el tipo impositivo general. Dado que el objetivo fundamental de la Directiva consiste en evitar las distorsiones de la competencia a nivel comunitario, y considerando la dificultad de esta tarea que queda a la discrecionalidad del legislador comunitario, se suscita la cuestión de la posible vulneración del principio de igualdad de trato del art. 20 de la Carta de Derechos Fundamentales de la UE. La Abogada General se ha pronunciado a favor de la adecuación de la Directiva al Derecho originario de la UE. No obstante, la última palabra corresponderá al TJUE al contestar a la cuestión prejudicial interpuesta por el Tribunal Constitucional de Polonia en relación a esta cuestión.

ÁLAMO CERRILO, R., La economía digital y el comercio electrónico. Su incidencia en el sistema tributario, Dykinson, Madrid, 2016.

Resumen: En la adaptación de los sistemas tributarios actuales a la nueva realidad comercial, y en especial al IVA, parece razonable pensar que es necesario que se establezca una mayor cooperación entre los Estados, llevando a cabo un intercambio de información más efectivo. Esto permitiría la realización de auditorías conjuntas, de forma que las prácticas fraudulentas serían más difíciles de poner en marcha, lo que repercutiría de forma positiva sobre la recaudación fiscal. Por ello, desde la UE se propone la creación de una Oficina Europea contra el Fraude - European Public Prosecutor´s Office -. Si bien, para la efectividad de la misma, sería necesario que la cooperación entre Estados no se limitara al ámbito de la UE, sino que es establecieran nexos de cooperación con países terceros.

PATÓN GARCIA, G., “La posición del legislador español ante el proyecto BEPS y los avances en el Plan de Acción de la Unión Europea”, Documentos de Trabajo del Instituto de Estudios Fiscales, núm. 20, 2016.

Resumen: El contenido de este estudio pretende analizar el conjunto de novedades legislativas acontecidas en el ordenamiento tributario español en materia anti-BEPS, sin perjuicio de hacer referencia a los avances más recientes en esta materia en la Unión Europea dentro del denominado Anti Tax Avoidance Package. En concreto, el legislador español introdujo un primer paquete de medidas en la nueva Ley del Impuesto sobre Sociedades 27/2014, de 27 de noviembre. Asimismo, el tema de la documentación sobre precios de transferencia fue objeto de regulación en el Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades. Por último, la Ley 48/2015, de 29 de octubre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2016, recoge también otra medida en relación con los activos intangibles que debe mencionarse. De igual manera debe citarse una de las novedades más destacadas introducida mediante la Ley 34/2015, de 21 de septiembre, de modificación parcial de la Ley General Tributaria, consistente en la posibilidad de sancionar el fraude de ley tributaria.

MORENO GONZÁLEZ, S., “Tributación indirecta del dinero virtual [comentario a la Sentencia del TJUE de 22 de octubre de 2015, Skatteverket y David Hedqvist, C-264/14, (EU:C:215:718)]”, Revista de Fiscalidad Internacional y Negocios Transnacionales, núm. 2, 2016.

Resumen: En los últimos años hemos asistido al nacimiento y desarrollo de las denominadas monedas virtuales, definidas como “toda unidad digital de intercambio que no esté respaldada por la moneda de curso legal emitida por algún gobierno”. Este tipo de monedas pueden adoptar varias formas y en ocasiones pueden cambiarse por monedas físicas reales o utilizarse para adquirir bienes y servicios tangibles. El ejemplo más claro de moneda virtual es el denominado bitcoin , basada en la criptografía y en una verificación mutua entre pares para garantizar la seguridad e integridad de las transacciones. Algunos operadores privados aceptan bitcoins como medio de pago. Las consecuencias fiscales del considerable aumento de las operaciones y transacciones realizadas con bitcoins no sólo es objeto de análisis en el contexto internacional en el marco de los trabajos sobre la fiscalidad de la economía, sino que a nivel interno está exigiendo a las autoridades fiscales aclarar el tratamiento fiscal de la moneda virtual tanto en el ámbito de la imposición directa como indirecta. En la esfera de la imposición indirecta se plantea si la compra y venta de bitcoins es una operación sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido.

PATÓN GARCÍA, G., “La documentación sobre precios de transferencia y el informe “Country by Country” en el escenario Post-BEPS”, Quincena Fiscal, núm. 15, 2016.

Abstract: This study analyzes the action 13 of the BEPS project, which is a procedural nature and cross-impact given its connection with other material actions of the BEPS project. In fact, the documentation requirements on transfer pricing are particularly important in achieving the objectives of the BEPS project, according to the functions to be awarded to the requested information. In this regard, we mention of recent initiatives by the European Union aligned to BEPS project that can interact with the action 13, and the Spanish measures that have been incorporated in the Corporate Income Tax Regulation.

PATÓN GARCÍA, G., “Panorama fiscal post-BEPS: una apuesta por la superación de los retos en la ejecución”, Revista Contabilidad y Tributación, núm. 399, 2016, pp. 85-118.

Resumen: El estudio tiene como objetivo principal ofrecer unas reflexiones fundamentales tras la fase de elaboración de los informes de cada una de las acciones contempladas en el Plan BEPS con una perspectiva mundial y comprehensiva de los puntos de vista tanto de los países en desarrollo como de los países industrializados que condicionan la toma de decisiones legislativas y la puesta en práctica de las medidas por las Administraciones tributarias nacionales. Al respecto, las acciones de la Unión Europea están en pleno desarrollo tras la presentación del Plan de acción en 2016 de las que nos ocupamos. Asimismo, ofrecemos las consideraciones que el debate sobre la implementación del Plan BEPS está generando en el área LAC.

MORENO GONZÁLEZ, S., “El intercambio automático de información tributaria y la protección de datos personales en la Unión Europea. Reflexiones al hilo de los últimos progresos normativos y jurisprudenciales”, Quincena Fiscal, núm. 12, 2016.

Resumen: En este trabajo se reflexiona sobre los problemas que desde la perspectiva del derecho fundamental a la protección de datos personales puede plantear la generalización del intercambio automático de información tributaria y, de forma más concreta, el tratamiento de esta cuestión en la Directiva 2011/16/UE de cooperación administrativa en el ámbito fiscal en su redacción original y tras las dos modificaciones sufridas hasta la fecha para potenciar el intercambio automático de información en el contexto comunitario. El estudio se apoya principalmente en las opiniones del Supervisor Europeo de Protección de Datos y en la jurisprudencia más reciente del Tribunal de Justicia de la Unión Europea (sentencias Digital Rights Ireland y Schrems, entre otras).

MORENO GONZÁLEZ, S., “The automatic exchange of tax information and the protection of personal data in the European Union: reflections on the latest jurisprudential and normative advances”, EC Tax Review, Vol. 25, issue 3, 2016, pp. 146-161.

Abstract: In this article, we examine from the perspective of the fundamental right to protection of personal data, the main problems derived from the generalization of the automatic exchange of tax information and, more specifically, the treatment of this issue in Directive 2011/16 EU on administrative cooperation in the tax area in its original text and after the changes incurred to date to promote the automatic exchange of information at the community level. The study is based mainly on the opinions of the European Data Protection Supervisor (EDPS) and the latest EU Court of Justice’s case law.

ÁLAMO CERRILLO, R., “La obsolescencia del concepto de establecimiento permanente”, Carta Tributaria, nº 13, abril 2015, pp. 19-32.

Resumen: La aplicación de los conceptos tributarios, así como de los principios básicos de la tributación, es fundamental para un correcto funcionamiento de los sistemas fiscales actuales, además de para el sostenimiento del estado del bienestar. Sin embargo, la adaptación de los mismos a la actual realidad económica es ineficiente, puesto que se establecieron pensando en transacciones comerciales de carácter tradicional. Por tanto, las normas tributarias actuales se han quedado obsoletas ante la aparición de las nuevas tecnologías y las operaciones económicas electrónicas, permitiendo situaciones de elusión y fraude fiscal, poniendo en riesgo la aplicación del principio de suficiencia tributaria.